Переводы, посылки, продажи в телеграм-каналах и соцсетях, крупные покупки – вот что привлекает внимание налоговых органов для проверки ваших доходов и расходов. Как же проходит такая проверка и что может послужить поводом для ее проведения?
Фото: freepik.com
В статье приводятся примеры, которые собрал myfin.by из различных источников: сайт Министерства по налогам и сборам, телеграм-канал Управления оперативных мероприятий ИМНС по г. Минску, информация аудиторов и налоговых консультантов.
Итак, рассказываем подробнее, что привлекает внимание налоговых органов и как в этом случае проводится проверка соответствия расходов доходам физлица.
Что точно привлечет внимание
Приобретение недвижимости, дорогого автомобиля привлечет внимание, если доходы физлица не сопоставимы с такими приобретениями.
Например, налоговым органом проведена камеральная проверка соответствия доходов и расходов гражданина, который приобрел дорогостоящий электромобиль. В качестве источника доходов тот заявил денежные средства, полученные по договору займа от иностранного гражданина. Вместе с тем иностранный гражданин факт предоставления займа не подтвердил. В связи с этим проверяемому лицу был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 40 000 рублей.
Налоговики регулярно проводят контрольно-аналитические мероприятия в отношении физических лиц, которые находятся в базе данных не занятых в экономике граждан. В результате при сопоставлении расходов с доходами зачастую выявляется сомнительная разница: многие граждане получают скрытые доходы.
Например, мужчина, который не числится на официальной работе 10 лет, предоставил справку, что выращивает сельхозпродукцию – картофель в одном из районов. Однако в результате подсчетов сотрудники ИМНС Жодино выявили существенную разницу между заявленными доходами и расходами. В результате он уплатил в бюджет еще около 10 000 рублей подоходного налога. При указании доходов от сдачи сельхозпродукции или от сбора грибов и ягод в пояснениях об источниках доходов, нужно заплатить 10% от суммы превышения в том случае, если сумма доходов будет больше 200 базовых величин в течение налогового периода.
С 2023 года в денежные доходы физлиц, которые как минимум 5 лет непрерывно числятся не занятыми в экономике и включены в базу «тунеядцев», не включаются подаренные средства, полученные займы, а также переданные на хранение деньги. Исключение сделали для таких доходов, полученных от родственников, в том числе родителей, детей, супругов, родных братьев и сестер, бабушек и дедушек, опекуна, попечителя и подопечного. Но их размер ограничили: их общая сумма не должна превышать 100 базовых величин (на сегодня это 3700 рублей) в течение года. Иначе придется заплатить подоходный налог – 10% от суммы превышения.
Например, женщина в 2023 году купила автомобиль за 65 000 долларов. При этом она включена в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, более 5 лет. После получения требования налогового органа в пояснениях об источниках дохода она указала, что в 2023 году деньги на автомобиль ей подарил отец. С суммы, превышающей 100 БВ, ей придется уплатить подоходный налог по ставке 10%.
Например, инспекцией проведена камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица в отношении работника организации, получающего заработную плату в размере ниже установленной минимальной заработной платы. При этом указанным лицом осуществлялись расходы на приобретение недвижимости и транспортных средств. Происхождение денежных средств на осуществление вышеуказанных расходов проверяемое лицо пояснить не смогло, в связи с чем ему был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 69,3 тысячи рублей.
Например, в конце лета некий гражданин позвонил по телефону 189 в контакт-центр МНС и сообщил, что «гражданка Х живет не по средствам и слишком часто меняет статусные автомобили».
Эта гражданка пояснила работниками третьего оперативного отдела ИМНС по г. Минску, что заявитель – ее бывший муж, и представила свою версию событий: бывший муж зарегистрирован в качестве ИП, длительное время занимается покупкой-продажей автомобилей, однако официальной предпринимательской деятельности не осуществляет и налоги не платит. Он приобретает за границей автомобили премиальных брендов и реализует их гражданам Беларуси и России. Чтобы не уплачивать налоги от этой деятельности, все приобретенные автомобили он оформляет на других лиц, и гражданка Х была одной из них.
Налоговым органом установлены все этапы движения 21 автомобиля с момента их ввоза в страну до продажи покупателям и круг доверенных лиц, выступавших в роли номинальных владельцев автомобилей: мама, сын, племянница и четыре близких друга. Их опросили, и все они заявили следующее: очень хотел купить статусный автомобиль, но оказалось, что это все не мое, и спустя пару дней/недель/месяцев я решил продать его.
Теперь налоговые органы всесторонне изучат финансовые возможности всех номинальных владельцев. Если они в итоге расскажут правду – дальше налоговые органы будут общаться с предпринимателем, а если нет – владельцы, которые не смогут подтвердить источники своих доходов, будут платить подоходный налог.
А что еще может заинтересовать
Кроме того, если вы не осуществляете официальную предпринимательскую деятельность, или осуществляете ее только по определенным направлениям, либо предоставляете по ней налоговые декларации с незначительными суммами, то налоговые органы могут заинтересовать:
Например, третий оперативный отдел ИМНС по г. Минску недавно подвел промежуточные результаты тематической операции под условным названием «Контрабанда из Европы» (кстати, такие проверки производятся систематически):
отработаны тематические группы в Telegram, Viber, предлагающие покупателям товары из Европы;
установлено 10 физических лиц, получивших суммарный доход от незаконной деятельности в размере более 301 тыс. рублей (каждый от 7 000 до 100 000 рублей за реализацию витаминов, одежды, чая, кофе, товаров из Iкеа, косметики, БАДов, автозапчастей);
в отношении всех нарушителей составлены протоколы, материалы переданы в Экономический суд Минска.
Конечно, налоговые органы не отслеживают каждый перевод, прямого доступа к информации по банковским счетам физлиц у них нет.
Но! Налоговики вправе запросить информацию у банка и операторов почтовой связи в рамках камеральной проверки соответствия расходов и доходов человека.
И уже при анализе могут вызвать вопросы:
регулярные поступления фиксированных сумм;
регулярные поступления от одних и тех же людей;
многочисленные частые переводы от граждан, ИП и фирм.
Такие переводы налоговики могут расценить как скрытые доходы от предпринимательской деятельности, и разубедить их в этом будет сложно.
Как проводится проверка
Процедура камерального контроля соотношения расходов физлица его доходам проходит в 2 этапа.
Проводится без уведомления проверяемого физлица на основании информации и сведений, имеющихся в налоговом органе. Это значит, что проверка идет, а физлицо не знает, что его проверяют.
О результатах проведения предварительного этапа проверки налоговым органом составляется расчет расходов и доходов физлица.
Не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем составления расчета, составляется заключение о результатах предварительного этапа проверки.
в размере 1000 и более БВ;
независимо от суммы такого превышения – если проверка проводится по запросам правоохранительных либо иных контролирующих органов, поручениям МНС и инспекций МНС по областям и г. Минску.
Если налоговая установила превышение расходов над доходами, то в адрес гражданина направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов вместе с расчетом превышения. Эти документы вручают лично или отправляют заказным письмом с уведомлением о получении. Если не забрать письмо, отправят повторно. И в этом случае физлицо считается уведомленным, а документы – полученными.
Срок представления пояснений (их можно предоставить в письменной или электронной форме) – 30 календарных дней с даты получения требования. Этот срок продлевается на периоды больничного, нахождения за границей или в командировке при документальном подтверждении таких периодов.
Если срок представления пояснений пропущен – они не принимаются.
Налоговый орган изучает представленные пояснения и документы физлица для подтверждения доходов и (или) расходов и решает, принять их во внимание или нет.
Если по результатам проверки:
установлено отсутствие превышения расходов над доходами проверяемого лица – составляется уточненный расчет и сообщение о соответствии расходов доходам физлица, которое направляется физлицу;
выявлено превышение расходов над доходами физлица – составляется акт проверки.
При несогласии с выводами физлицо может подать возражения по акту проверки либо жалобу на решение по акту проверки.
Как посчитают расходы физлица
К расходам физлица относятся:
денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере БПМ в среднем на душу населения;
денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности, в размере 50% БПМ в среднем на душу населения в отношении каждого ребенка до 18 лет, который находится на содержании этого физлица.
Если у налогового органа имеется информация о фактических расходах физлица на указанные выше цели в большем размере, то учтут фактические расходы.
И к этим стандартным расходам добавят все расходы, сведениями о которых будет располагать налоговый орган (на покупку недвижимости, автомобилей, на оплату обучения и др.).
Где налоговый орган берет информацию
Источники информации для контроля за расходами:
Агентство по государственной регистрации и земельному кадастру – сведения о регистрации недвижимого имущества.
ГАИ – сведения о регистрации транспортных средств.
Банки – информация о движении денежных средств по счетам физлица, в т. ч. по электронным кошелькам.
Таможенные органы – сведения о товарах, ввозимых на территорию страны, и товаров, по которым производится возврат Tax Free.
Итоги уголовных, административных процессов, выездных налоговых проверок – информация о выявленном в их ходе имуществе (бытовая техника, ювелирные украшения, дорогостоящий ремонт и т. д.).
Запросы в госорганы и организации.
Другие источники.
Когда пояснения об источниках дохода могут не принять во внимание?
Если при рассмотрении пояснений налоговый орган установит факты, которые говорят о том, что человек не мог получить указанный вид дохода или заявленную сумму, пояснения не примут.
Налоговая может не принять пояснения об источниках дохода, если:
Например, гражданин указал в пояснении, что деньги взял взаймы у родного брата по договору займа. Налоговый орган выяснил, что в день заключения договора займа брат находился за пределами Беларуси и возможности заключить такой договор у него не было. Также проверка превышения расходов над доходами брата показала, что возможности предоставить деньги в заем у него не было из-за отсутствия соответствующих доходов.
Например, женщина указала в пояснениях, что деньги в сумме 23 000 долларов США ей подарил дедушка. При опросе дедушки выяснилось, что он такой подарок не делал.
Например, гражданин указал в пояснении, что деньги он получил по договору дарения от мамы в декабре 2022, а мама получила их от продажи квартиры. При этом, согласно документам, деньги от продажи квартиры мама получила только в феврале 2023.
Период, за который могут провести проверку
Налоговая проверка проводится за полный календарный месяц (несколько полных календарных месяцев) текущего календарного года, а также за 10 предшествующих полных календарных лет.
Проверка может проводиться и за период более 10 лет, если физлицо в пояснениях об источниках доходов заявит более ранний период их возникновения.
Птицу передали в ветстанцию Гродненского зоопарка для дальнейшего обследования.
Закончилось не снятием порчи, а снятием денег.
В списке победителей - торт, булочка, мучная сладость, батон и хлеб.
В копилке наград - Гран-при, четыре золотые медали и диплом.
Возбуждено уголовное дело.